¿Pagas IVA al importar un coche de la UE? Árbol de decisión: REBU, IVA desglosado y modelo 309

En un anuncio alemán, francés o belga verás tres formas de presentar el precio: un particular que no habla de IVA, un concesionario que pone «MwSt. ausweisbar» o «TVA récupérable» (IVA desglosable) y otro que vende en «Differenzbesteuerung» o «régime de la marge» (régimen de bienes usados, el REBU español). Cada una cambia lo que pagas. Y hay un cuarto caso que pilla desprevenidos a muchos: un coche con pocos kilómetros es «nuevo» para el IVA aunque lleve un año matriculado.

El árbol en tres preguntas

Pregunta 1: el «coche nuevo» que no lo parece

La Ley 37/1992 (artículo 13, número 2.º) usa dos límites para decidir si un vehículo terrestre es un «medio de transporte nuevo»: el tiempo desde que se puso en circulación por primera vez (seis meses) y los kilómetros recorridos (6.000). Con no superar uno de los dos ya es nuevo. Solo es usado si ha superado ambos. El folleto de la Agencia Tributaria sobre importación de vehículos usa el mismo corte.

Consecuencias que no son evidentes:

• Un coche de dirección o de demostración con 4.000 km y año y medio es «nuevo» para el IVA. Paga el 21 % en España.
• Da igual que lo venda un particular: para la ley española esa compra tributa aquí como adquisición intracomunitaria, y el país del vendedor la deja exenta (artículo 25 de la misma ley).
• Para la DGT ese coche ya estuvo matriculado y lo trata como usado; la obligación del IVA existe igual aunque Tráfico no te pida el 309. Si no lo presentas, el problema aparece después.

Ejemplo resuelto · datos simulados

Coche de 3.000 km matriculado en agosto de 2026 en Alemania

Gasolina de 135 g/km comprado a un concesionario que factura sin IVA alemán (entrega intracomunitaria exenta); es «nuevo» para el IVA.

Con 3.000 km y tres meses y medio desde su matriculación en Alemania, es nuevo para el IVA por las dos vías. El precio que hay que escribir es el que factura el concesionario sin el IVA alemán.

De dónde viene el coche

De otro país de la Unión Europea

Quién lo vende

Un profesional con el IVA desglosado en la factura

Precio que pagas por el coche

30.000 €

Fecha de su primera matriculación

01/08/2026

Fecha prevista de matriculación en España

16/11/2026

Kilómetros

3.000 km

Motor

Gasolina, diésel o híbrido (con emisiones de CO2)

Emisiones oficiales de CO2 (WLTP)

135 g/km

Comunidad donde lo matriculas

Comunidad de Madrid

Precio medio del modelo en las tablas de Hacienda

31.500 €

Transporte hasta tu casa

1.200 €

ITV de importación

180 €

Placas y distintivo ambiental

45 €

1. Es «nuevo» para el IVA (6 meses o menos, o 6.000 km o menos): IVA español del 21 % sobre el precio. 30.000,00 € × 21 % = 6.300,00 €
2. IEDMT: epígrafe 2.º (135 g/km) con el tipo de Comunidad de Madrid. = 4,75 %
3. Valor de mercado: precio de las tablas × 100 % (hasta 1 año de uso, anexo IV). 31.500,00 € × 100 % = 31.500,00 €
4. Base del IEDMT: se quita el peso de los impuestos indirectos (Orden HAC/1501/2025, art. 5, regla 2.ª). 31.500,00 € ÷ (1 + 0,21 + 0,0475) = 25.049,70 €
5. Cuota del IEDMT: base × tipo. 25.049,70 € × 4,75 % = 1.189,86 €
6. Coste total: precio + impuestos + transporte + trámites. 30.000,00 € + 7.489,86 € + 1.200,00 € + 324,77 € = 39.014,63 €

Precio del coche

30.000,00 €

IVA en España (modelo 309)

6.300,00 €

Impuesto de matriculación (IEDMT, 4,75 %)

1.189,86 €

Transporte

1.200,00 €

Trámites (ITV, tasa DGT 99,77 €, placas, COC, homologación, inspección, gestoría)

324,77 €

Coste de importar (todo menos el coche)

9.014,63 €

Coste total puesto en España

39.014,63 €

• Es un «medio de transporte nuevo» para el IVA (6 meses o menos, o 6.000 km o menos): pagas el 21 % en España con el modelo 309 aunque lo venda un particular. Escribe el precio sin el IVA del otro país.

Caso ilustrativo: coche de ejemplo con datos simulados a partir de anuncios y tarifas públicas; no describe una compra real.

Pregunta 2: REBU o IVA desglosado, la diferencia que se ve en la factura

En el régimen especial de bienes usados (artículos 135 a 139 de la ley española, equivalentes en el resto de la UE porque vienen de la misma directiva), el comerciante solo tributa por su margen y no puede desglosar el IVA en la factura. Para ti, que compras como particular, el resultado es sencillo: pagas el precio y ya está; no hay IVA español porque la propia ley excluye de las adquisiciones intracomunitarias las compras que han tributado en REBU en origen (artículo 13.1.º, letra b).

Con IVA desglosado, el precio del anuncio suele mostrar las dos cifras: neto y bruto. Como particular pagas el bruto. Esa diferencia es la que hace que dos anuncios del mismo precio no cuesten lo mismo según quién seas.

Pregunta 3: cuando compras como empresa o autónomo

Con un NIF-IVA que aparezca como válido en el censo europeo VIES (para una empresa española, eso exige la inscripción en el ROI), el concesionario que desglosa IVA puede facturarte la venta exenta; el 21 % español lo declaras tú. Si el coche está afecto a tu actividad, puedes deducir esa cuota, aunque en turismos la ley presume una afectación del 50 % salvo casos tasados (taxis, autoescuelas, representantes comerciales o transporte de mercancías, entre otros). Con REBU no hay IVA que recuperar para nadie.

El mismo anuncio, comprador particular

Un Volkswagen Golf 2.0 TDI de 2022 anunciado por un concesionario de Múnich a 21.000 € con el 19 % de IVA desglosado sirve para verlo: el comprador particular paga esos 21.000 € (el bruto) y no recupera el IVA alemán; con transporte, impuesto de matriculación (539,71 €) y trámites, el coche queda en 23.459,48 €, por encima de lo que cuesta en España. Una empresa con NIF-IVA partiría del neto y declararía el 21 % en España. La cuenta completa está en la ficha de Alemania.

Cuándo se presenta el modelo 309

El 309 es la autoliquidación no periódica del IVA para quien no presenta declaraciones de IVA habitualmente, como un particular que compra un coche nuevo en otro país de la UE. Se presenta antes de matricular, con el 21 % sobre el precio sin IVA extranjero. Una empresa que ya presenta el 303 lo incluye allí. Si el coche es usado (pregunta 1 = no), un particular no presenta 309.

Cómo reconocer cada caso en un anuncio extranjero

Los portales europeos suelen marcar el régimen fiscal del vendedor con una etiqueta o una frase corta. Algunas pistas útiles antes de escribir al vendedor:

• Alemania: «MwSt. ausweisbar» indica IVA desglosable; «Differenzbesteuert» o «§25a UStG» indica régimen de margen (el equivalente al REBU).
• Francia: «TVA récupérable» frente a «TVA sur marge» o «régime de la marge».
• Países Bajos y Bélgica: «btw verrekenbaar» o «BTW aftrekbaar» frente a «marge» o «margeregeling».
• Particular: en casi todos los portales aparece como «Privat», «particulier» o «particulier/privé».

Si el anuncio no lo dice, pídelo por escrito antes de reservar el coche y pide una factura proforma: es el documento en el que se ve si el IVA va desglosado o no. Una frase ambigua en el anuncio no vale nada ante la oficina tributaria; la factura sí.

Lo que este árbol no resuelve

• Coches de fuera de la UE: ahí no hay IVA intracomunitario sino IVA de importación en la aduana, que paga cualquiera. Está en la página de la aduana.
• El ITP: si vende un particular, el árbol dice «sin IVA», pero aparece otro impuesto. Ver ITP de un coche comprado a un particular extranjero.
• Canarias: el IVA se sustituye por el IGIC.

Con la respuesta del árbol, el siguiente paso es ponerle números completos en la calculadora del coste de importar.